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增值税转型:致纳税人的一封信

尊敬的纳税人：

为推进增值税制度的完善，促进国民经济平稳较快发展，国务院决定，自2009年1月1日起，在全国范围实施增值税转型改革。现将转型相关政策摘要如下，请按规定执行：

一、固定资产进项税金抵扣规定

1、自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣，其进项税额记入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目，发票认证或申报抵扣的办法按相关规定执行。

2、允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。

3、允许抵扣的固定资产，指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。购进的固定资产仅用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的不得抵扣；纳税人自用应征消费税的摩托车、汽车、游艇，一律不得抵扣进项税金。

4、今后，纳税人销售自己使用过（已经计提折旧）的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；销售2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。

二、矿产品税率恢复17％征收规定

1、自2009年1月1日起，金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%。金属矿采选产品，包括黑色和有色金属矿采选产品；非金属矿采选产品，包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品、煤炭和盐。

2、食用盐仍适用13%的增值税税率，其具体范围指符合《食用盐》（GB5461-2000）和《食用盐卫生标准》（GB2721-2003）两项国家标准的食用盐。

三、小规模纳税人征收率调整的规定

根据国务院发布的《增值税暂行条例》第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，小规模纳税人应自所属期2009年1月起，改按3%征收率申报纳税。

四、停止执行采购国产设备退税政策的规定

自2009年1月1日起，停止执行外商投资企业在投资总额内采购国产设备可全额退还国产设备增值税的政策。

外商投资企业在2009年6月30日以前(含本日，下同)购进的国产设备，在增值税专用发票稽核信息核对无误的情况下，可选择按原规定继续执行增值税退税政策，但应当同时符合下列条件:
　　(1)2008年11月9日以前获得《符合国家产业政策的外商投资项目确认书》，并已于2008年12月31日以前在主管税务机关备案；
　　(2)2009年6月30日以前实际购进国产设备并开具增值税专用发票，且已在主管税务机关申报退税；
　　(3)购进的国产设备已列入《项目采购国产设备清单》。
　外商投资企业购进的已享受增值税退税政策国产设备的增值税额，不得再作为进项税额抵扣销项税额。外商投资企业购进的已享受增值税退税政策的国产设备，由主管税务机关负责监管，在监管期内，如果企业性质变更为内资企业，或者发生转让、赠送等设备所有权转让情形，或者发生出租、再投资等情形的，应当向主管退税机关补缴已退税款。　　

五、增值税纳税期限的规定

纳税人以1个月为纳税期的，应自期满之日起15日内申报纳税（原规定为10日前）。最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续３日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。其中：2009年因节假日顺延的部分月份增值税申报期限分别明确如下：

1、 2009年1月份增值税申报期限顺延至1月20日。

2、 2009年4月份增值税申报期限顺延至4月20日。

3、2009年5月份增值税申报期限顺延至5月20日。

4、2009年10月份增值税申报期限顺延至10月27日。

南通市国家税务局

二○○八年十二月二十八日